美國財政部和美國國稅局發(fā)布了先進制造業(yè)生產抵免(《國內稅收法典》第 45X 條)的 最終規(guī)則，以促進美國清潔能源制造業(yè)的持續(xù)增長。先進制造業(yè)生產抵免有助于為美國公司提供公平的競爭環(huán)境，使其能夠在國內生產關鍵清潔能源技術，如太陽能和風能組件、電池和儲能以及關鍵礦物。
先進制造業(yè)生產抵免為生產和向非關聯(lián)方銷售法定合格組件提供稅收抵免。此類合格組件包括太陽能和風能組件、逆變器、合格電池組件和 50 種適用的關鍵礦物。
下列礦物如果被轉化或提純到指定的純度或形式，則有資格獲得第 45X 節(jié)的抵免：鋁、銻、砷、重晶石、鈹、鉍、鈰、銫、鉻、鈷、鏑、鉺、銪、螢石、釓、鎵、鍺、石墨、鉿、鈥、銦、銥、鑭、鋰、镥、鎂、錳、釹、鎳、鈮、鈀、鉑、鐠、銠、銣、釕、釤、鈧、鉭、碲、鋱、銩、錫、鈦、鎢、釩、鐿、釔、鋅和鋯。
符合條件的零部件必須在美國或美國領土生產。
最終規(guī)則與 2023 年 12 月發(fā)布的擬議法規(guī)基本一致。最終規(guī)則澄清了定義并確認了符合條件的組件的抵免額，包括太陽能組件、風能組件、逆變器、合格電池組件和適用的關鍵礦物;定義了激勵美國生產的關鍵術語，并澄清了納稅人可以申請抵免的情況;并最終確定了重要的保障措施，以防止?jié)撛诘钠墼p、浪費或濫用——包括防止對同一組件重復抵免、對非增值活動進行抵免或在生產但未投入生產用途的特殊情況下的保障措施。
根據(jù)榮鼎咨詢/麻省理工學院清潔投資監(jiān)測中心(CIM)的最新數(shù)據(jù)，先進制造業(yè)生產信貸法案一直是清潔能源制造業(yè)蓬勃發(fā)展的主要推動力，自該法案通過以來，私營部門已宣布投資超過 1260 億美元，其中包括用于電池的約 770 億美元、用于關鍵礦產的 60 億美元、用于太陽能的 190 億美元和用于風能的 80 億美元。
該機構表示，最終規(guī)則將為納稅人提供更多明確性和確定性，以推動對清潔能源和關鍵礦產的更多投資。由于先進制造業(yè)生產抵免符合《通貨膨脹削減法案》的新穎貨幣化條款，有助于確保企業(yè)獲得激勵措施的全部價值——選擇性薪酬和可轉讓性——因此稅收抵免對納稅義務較低的初創(chuàng)公司尤其有效。
